Wielu mniejszych i większych przedsiębiorców przeprowadza dzisiaj transakcje z kontrahentami z innych państw Unii Europejskiej. Nie jest rzadkością sytuacja, w której towar trafia z Niemiec do Polski, by potem zostać wysłany przez polskiego przedsiębiorcę do Portugalii. W jaki sposób należy jednak rozliczyć taką transakcję? Na to pytanie odpowiadamy w naszym artykule.
Problematyczne transakcje wielostronne
Mając do czynienia z tradycyjną, dwustronną transakcją, rozliczenie najczęściej nie rodzi wielu problemów. Schody zaczynają się wtedy, gdy towar podróżuje po Europie i jest „przerzucany” od jednego przedsiębiorcy do drugiego. Czy we wspomnianej relacji Niemcy-Polska-Portugalia należy rozliczyć dostawę standardowo czy jednak na specjalnych zasadach? To pytanie, które zadaje sobie wielu przedsiębiorców, a nawet księgowych. Ich dylematy dotyczą także tego, czy towar można po prostu wysłać bezpośrednio z Niemiec do Portugalii, pomijając Polskę, mimo że jest ona istotną stroną tej transakcji.
Jak rozliczyć transakcję łańcuchową?
Na szczęście rozwiązanie jest całkiem proste. W praktyce nie ma znaczenia, czy dostawa odbędzie się z Niemiec przez Polskę do Portugalii czy bezpośrednio z Niemiec do Portugalii. W każdym wariancie będzie to bowiem tak zwana transakcja łańcuchowa. W razie dokonania dostawy z Niemiec bezpośrednio do Portugalii przyjmuje się po prostu fikcję prawną, że każdy z podmiotów uczestniczących w łańcuchu dokonał dostawy towarów. Warto jednak pamiętać o podstawowej zasadzie w tym zakresie, że tylko jeden z podmiotów uczestniczących w łańcuchu może skorzystać z preferencyjnej stawki VAT 0%.
Kiedy WDT, kiedy WNT, a kiedy transakcja krajowa?
Jak jednak stwierdzić, kiedy dochodzi do Wewnątrzwspólnotowego Nabycia Towarów, Wewnątrzwspólnotowej Dostawy Towarów, a kiedy transakcję należy rozliczyć jak zwykłą transakcję krajową? Każdy przypadek niestety trzeba rozpatrywać indywidualnie, bo istnieją niuanse, które diametralnie mogą zmienić sposób rozliczenia. Przede wszystkim znaczenie ma to, kto organizuje dostawę. Generalną zasadą jest jednak to, że gdy w transakcji biorą udział trzy podmioty (A, B i C) to wysyłka lub transport towarów są przyporządkowane dostawie do podmiotu pośredniczącego (transakcji A-B).
Przypadek Niemiec, Polski i Portugalii
W analizowanym przypadku Niemiec, Polski i Portugalii to przedsiębiorca z Niemiec wykaże WDT w Niemczech, przedsiębiorca z Polski WNT w Polsce. Z kolei dostawa z Polski do Portugalii będzie podlegała opodatkowaniu jako dostawa lokalna w Portugalii. Wyjątkiem jest sytuacja, w której przedsiębiorca z Polski przekaże przedsiębiorcy z Niemiec numer VAT-UE nadany w Niemczech. Wówczas przedsiębiorca z Niemiec wykaże dostawę lokalną opodatkowaną w Niemczech. Przedsiębiorca z Polski wykaże WDT w Niemczech, a przedsiębiorca z Hiszpanii wykaże WNT w Hiszpanii.
Kancelaria Magnet – wspieramy rozwój przedsiębiorstw
Oferujemy naszym klientom doradztwo w każdym możliwym aspekcie prowadzonej działalności gospodarczej. Pomagamy rozwiązać wszelkie problemy, w tym te związane z transakcjami z zagranicznymi kontrahentami. Nasi specjaliści zapewniają kompleksowe wsparcie. Zapraszamy do kontaktu.